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郑州工商代理——2017版企业所得税汇算清缴申报表解读

时间:2018/4/12 18:05:11 浏览:次 作者:郑州公司注册

国家税务总局公告2017年第54号修订原则:不改变原有框架的基础上,精简优化报表,由原来的41张表单变为37张表单。

A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》
A105091《资产损失(专项申报)税前扣除及纳税调整明细表》、
A107012《综合利用资产生产产品取得的收入优惠明细表》、
A107013《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》

A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》

A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》

A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》

A107042《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》

A105100《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》

必填表:基础信息表、主表条件必填的表单:
A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》
A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》
A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》
A105100《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》
A105120《特殊行业准备金及纳税调整明细表》
A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》

 删除了:  
“正常申报、更正申报、补充申报”
“102注册资本(万元)”
“106境外中资控股居民企业”
“302对外投资(前5位)”
“200主要会计政策和会计估计”

增加了:
“106非营利组织”
“109从事股权投资业务”,广宣费、业务招待费等扣除限额的计算基数“销售收入”为包含投资收益的收入额。
“200主要会计政策和估计——200重组事项”

101汇总纳税企业明细”细化为6项:

在“企业所得税汇总纳税总分支机构信息备案”、“特殊纳税人名单维护”中进行登记。
“300企业主要股东及对外投资情况”修改为“300企业主要股东及分红情况”申报表单A000000

无变化表单

A101010《一般企业收入明细表》
A101020《金融企业收入明细表》
A102010《一般企业成本支出明细表》
A102020《金融企业支出明细表》
A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》
表单

A104000期间费用明细表

增加:“党组织工作经费”行次
政策:
组通字【2014】42号《中共中央组织部、财政部、国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》
组通字【2017】38号《中共中央组织部、财政部、国务院国资委党委、国家税务总局关于国有企业党组织工作经费问题的通知》
纳入管理费用的党组织工作经费,实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。
申报表单A104000

无变化表单:
A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》
A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》
A105030《投资收益纳税调整明细表》
A105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》
A105060《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》
 A105110《政策性搬迁纳税调整明细表》
(本表适用于发生政策性搬迁纳税调整项目的纳税人在完成搬迁年度及以后进行损失分期扣除的年度填报。)

有限合伙企业法人合伙方应分得的应纳税所得额

财税〔2008〕159号 《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》
合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。生产经营所得和其他所得,包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得(利润)。合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税。
合伙企业的合伙人是法人和其他组织的,合伙人在计算其缴纳企业所得税时,不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。

A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表

增加第二列“实际发生额”,对因计提时间和实际使用时间不同而产生的暂时性差异进行调整。

申报表单A105050


表单填报要点
第1列“账载金额”:填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。
第2列“实际发生额”:分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额(实际发放的工资薪金)

A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》
捐赠项目按照是否可以全额扣除分为三类填列:非公益性捐赠、全额扣除的公益性捐赠、限额扣除的公益性捐赠。
对于“限额扣除的公益性捐赠”项目,增加列次——“可结转以后年度扣除的捐赠额”,填列近三个年度的结转扣除情况。

财税〔2018〕15号《财政部 税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》

企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于慈善活动、公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
企业当年发生及以前年度结转的公益性捐赠支出,准予在当年税前扣除的部分,不能超过企业当年年度利润总额的12%。
企业在对公益性捐赠支出计算扣除时,应先扣除以前年度结转的捐赠支出,再扣除当年发生的捐赠支出。

本通知自2017年1月1日起执行。2016年9月1日至2016年12月31日发生的公益性捐赠支出未在2016年税前扣除的部分,可按本通知执行。
申报表单A105070

A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表
删除了A105081《固定资产加速折旧(扣除)明细表》 ,统计加速折旧的栏次放在了A105080表中。增加的行次仅有统计功能,不参与税款计算。

申报表单A105080

A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表
政策:国家税务总局公告〔2011〕25号
删除了A105091《资产损失(专项申报)税前扣除及纳税调整明细表 》,在A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表中细化了资产损失计算过程,增加了三个列次:资产处置收入、赔偿收入、资产计税基础。把原来的三级附表融合到了二级附表中。
申报表单A105090

资产损失税前扣除条件
企业发生的资产损失,应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失,不得在税前扣除。
企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的,可以按照本办法的规定,向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中,属于实际资产损失,准予追补至该项损失发生年度扣除,其追补确认期限一般不得超过五年。属于法定资产损失,应在申报年度扣除。

A105100企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表
新增三个行次:
六、非货币性资产对外投资
七、技术入股
八、股权划转、资产划转
申报表单A105100

A105120特殊行业准备金及纳税调整明细表
细化了“保险保障基金”的分类,增加了明细行次。

申报表单A105120

A106000企业所得税弥补亏损明细表
“纳税调整后所得”修改为“可弥补亏损所得”
本年度可弥补亏损所得=纳税调整后所得-所得减免
亏损额以“-”号表示

修改第2-6行的第11列的填报规则:
   若纳税人有境外所得且选择用境外所得弥补以前年度境内亏损,填报用境外所得弥补本年度前4个年度境内亏损后尚未弥补完的亏损额。
   
申报表单A106000

A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表

因政策执行到期,或者没有现行政策,删除5个行次、增加了7个免税收入行次、增加了3个减记收入行次、增加了2个加计扣除行次。

科技型中小企业
政策:
国家税务总局公告2017年第18号《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告 》
财税〔2017〕34号《财政部 税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》
科技型中小企业开展研发活动实际发生的研发费用,在2019年12月31日以前形成的无形资产,在2017年1月1日至2019年12月31日期间发生的摊销费用,可适用《通知》规定的优惠政策。

创意设计活动

政策:
财税〔2015〕119号 《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》
企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用,可按照本通知规定进行税前加计扣除。
创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发,数字动漫、游戏设计制作;房屋建筑工程设计(绿色建筑评价标准为三星)、风景园林工程专项设计;工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。

减记收入部分删除了两个三级附表:
A107012《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》
A107013《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》

申报表单A107010

A107011符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表
增加列次:“被投资企业统一社会信用代码(纳税人识别号)”。
增加行次:

申报表单A107011

A107012研发费用加计扣除优惠明细表
政策:
财税〔2015〕119号 《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》
财税〔2017〕34号《财政部 税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》
国家税务总局公告2015年第97号 《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(表样)
国家税务总局公告2017年第40号 《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》

申报表单A107012

重要变化点:
项目所得额
免税项目减半项目
第9列“项目所得额——免税项目”、第10列“项目所得额——减半项目”,若经计算小于零,按零填报。

申报表单A107020

纳税调整后所得<0时,不需填报此表。

本表合计行第11列“减免所得额”>主表“纳税调整后所得”时,主表“所得减免”填写“纳税调整后所得”。


符合条件的技术转让项目
政策:
国家税务总局公告2015年第82号《关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告》
财税〔2010〕111号 《财政部 国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》
自2015年10月1日起,全国范围内的居民企业转让5年(含)以上非独占许可使用权取得的技术转让所得,纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。居民企业的年度技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。
技术转让应签订技术转让合同。居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得,不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。

A107030抵扣应纳税所得额明细表
政策:
国税发〔2009〕87号《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》
国家税务总局公告2015年第81号《国家税务总局关于有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题的公告》
除了结构性变化,本表增加了被投资对象:
申报表单A107030

A107040减免所得税优惠明细表
调整部分填列顺序,无实质性变化。除此之外,变化点:
符合条件的小型微利企业减免企业所得税,删除了“其中:减半征税”
增加两行减免所得税优惠项目
申报表单A107040


存在叠加享受问题的情形
A107020中:企业从事农林牧渔业项目、国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护、节能节水项目、符合条件的技术转让、其他专项优惠等所得额应按法定税率25%减半征收,
A107040中:同时享受小型微利企业、高新技术企业、技术先进型服务企业、集成电路生产设计企业、重点软件企业等优惠税率政策,
按优惠税率减半叠加享受减免税优惠部分,应在本行对该部分金额进行调整。

举例
高新技术企业符合条件的技术转让项目:
   收入1000万-成本200万-相关税费10万-应分摊期间费用90万=700万,其中500万免税,200万减半征收企业所得税,减免所得600万。剩余100万元要按照法定税率25%征税,不能再享受低税率优惠15%。因此,需要在A107040中扣除叠加享受部分:减半项目所得额(200)×50%×(25%-优惠税率15%)=10万元

无变化表单:
A108010《境外所得纳税调整后所得明细表》
A108020《境外分支机构弥补亏损明细表 》
A108030《跨年度结转抵免境外所得税明细表》

A108000境外所得税收抵免明细表
申报表无变化,填列规则变化:
由分国不分项,变为可以选择分国不分项或者不分国不分项。简易征收企业除外
境外所得可以弥补境内亏损
无变化表单:
A109000《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》
A109010《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》






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